Рубрика: НДФЛ

Изменения для работников в части социальных налоговых вычетов

С 2024 года увеличиваются суммы ряда социальных налоговых вычетов и упрощается порядок их получения. Работники смогут получить у работодателя или в ИФНС вычеты по осуществленным с 01.01.2024 расходам на обучение детей в размере 110 000 рублей (сейчас 50 000 рублей), а размер вычета по расходам на лечение, фитнес, собственное обучение, страхование и негосударственное пенсионное обеспечение вырос с 120 000 до 150 000 рублей (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 28.04.2023 № 159-ФЗ).

Если работники будут получать данные вычеты в ИФНС, возможно, им не придется представлять подтверждающие документы (справку об оплате медицинских услуг, чеки об оплате обучения и т. п.). Социальные вычеты (кроме вычетов на лекарства) будут предоставляться на основании сведений, представленных в инспекцию соответствующими структурами (п.п. 31 и 34 ст. 2 Закона № 389-ФЗ):

• медицинскими и учебными организациями (ИП);
• компаниями (ИП), оказывающими услуги фитнеса;
• страховыми организациями и НПФ.

Приказом ФНС от 12.10.2023 № БВ-7-11/734 утверждены формы заявлений о получении социальных, инвестиционного и имущественного налоговых вычетов в упрощенном порядке.

Если же работник будет получать вычеты в ИФНС в обычном порядке, то придется представить в ИФНС вместе с 3-НДФЛ справки, полученные у соответствующих структур, которые подтвердят заявленные расходы:

• На лечение — по форме, утв. Приказом ФНС от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@.
• На физкультурно-оздоровительные услуги — по форме, утв. Приказом ФНС от 18.10.2023 № ЕД-7-11/756@ (кстати, Минспорт уже утвердил перечень юрлиц и ИП, по договорам с которыми можно получить этот вычет в 2024 году).
• На обучение — по форме, утв. Приказом ФНС от 18.10.2023 № ЕД-7-11/755@.
• На негосударственное пенсионное обеспечение — по форме, утв. Приказом ФНС от 12.10.2023 № БВ-7-11/737@.
• На добровольное личное страхование — по форме, утв. Приказом ФНС от 12.10.2023 № БВ-7-11/736@

С 2024 года освобождаются от НДФЛ доходы в виде единовременных выплат (п. 77.1 ст. 217 НК РФ в редакции, вступающей в силу с 01.01.2024; п. 3 ст. 1 Федерального закона от 14.11.2023 № 533-ФЗ):

• лицам, награжденным орденом «Родительская слава»;
• женщинам, получившим звание «Мать-героиня».

Также с 2024 года не будут облагаться НДФЛ доходы в виде грантов, премий, призов (подарков) в денежной или натуральной формах за участие в соревнованиях, конкурсах и иных мероприятиях,, в виде полученных за счет средств бюджета:

• оплаты проезда к месту проведения таких мероприятий и обратно;
• питания в сумме, не превышающей 700 рублей;
• предоставления помещения во временное пользование.

При этом перечень этих мероприятий должен быть утвержден высшим исполнительным органом субъекта РФ или решением представительного органа муниципального образования (п. 6.4 ст. 217 НК РФ в редакции, вступающей в силу с 01.01.2024; п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.11.2023 № 533-ФЗ). 

НДФЛ: как подавать уведомления и уплачивать налог в 2024 году

С 2024 года налоговый агент должен уплачивать НДФЛ и представлять уведомления два раза в месяц.

Сроки уплаты НДФЛ и подачи уведомлений

С 1 января все налоговые агенты обязаны дважды в месяц (п. 9 ст. 58, п. 6 ст. 226 НК РФ):

С 23 по 31 декабря действует особый порядок (п. 6 ст. 226 НК РФ). Подать уведомление и уплатить налог нужно не позднее последнего рабочего дня в году.

Обратите внимание, что в декабре 2024 следует подать три уведомления и три раза уплатить налог:

Вычеты с 01.01.2024 года

Вычеты по НДФЛ

Начиная с доходов, полученных с 1 января 2023 года, предоставляют стандартный вычет на недееспособного ребенка / подопечного любого возраста (п. 30. ст. 2 389-ФЗ). А по доходам, полученным с 1 января 2024 года, предоставляют социальный вычет на обучение супруга, если он обучался в образовательной организации по очной форме (пп. «а» п. 31 ст. 2 389-ФЗ). 

Кроме того, с 1 января 2024 года повышают размер социальных вычетов (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 28.04.2023 № 159-ФЗ):

-на лечение, собственное обучение, покупку лекарств — со 120 000 до 150 000 рублей;

-на обучение ребенка — с 50 000 до 110 000 рублей. 

Новые вычеты будут применять:

-При получении у работодателя — с 1 января 2024 года.

-При получении в ИФНС (подаче декларации 3-НДФЛ в налоговую) — с 1 января 2025 года.

С 1 января 2024 года упрощают порядок предоставления социальных вычетов (п. 31, 34 ст. 2 389-ФЗ). Плательщикам больше не придется самим подтверждать расходы на обучение и медуслуги, если необходимые документы подаст организация, которая оказала эти услуги, а инспекция разместит сведения в личном кабинете. Декларацию 3-НДФЛ сдавать тоже не обязательно — вся нужная информация уже есть в налоговой инспекции. Однако воспользоваться упрощенным порядком плательщики смогут только в 2025 году — при получении в ИФНС налоговых вычетов по доходам и расходам 2024 года. Декларации за 2023 год нужно сдавать по старым правилам.

С 01.01.2024 по уплате НДФЛ и представления уведомлений по данному налогу вводятся 2 срока уплаты

С 2024 года для всех месяцев года, помимо декабря, установлены два срока перечисления НДФЛ и представления уведомлений по этому налогу (пп. «б» п. 1 ст. 1, п.п. 7 — 9 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ, далее — Закон № 539-ФЗ):

• по доходам, полученным физлицами с 1-е по 22-е число каждого месяца, уведомления будут подаваться не позднее 25-го числа, а налог перечисляться на ЕНС не позднее 28-го числа того же месяца;
• по доходам, полученным физлицами с 23-го числа по последнее число каждого месяца, уведомления будут подаваться не позднее 3-го числа, а налог перечисляться на ЕНС не позднее 5-го числа следующего месяца.

Отметим, что в случае, если все выплаты физлицам в каком-либо месяце приходятся на период с 1-е по 22-е число, то получается, что за такой месяц подается только одно уведомление по сроку 25-го числа того же месяца, так как представление нулевых уведомлений в случае отсутствия выплат физлицам с 23-го числа по последнее число месяца не предусмотрено.

Таблицу можно скачать ниже.